Casa de Avocatură Coltuc vă răspunde la întrebări

[dcp100168]

Cum se impoziteaza un SRL de la 01.01.2014

Microintreprinderile sunt societati obisnuite, dar care beneficiaza de facilitatea fiscala a unui impozit pe cifra de afaceri de 3%, fata de impozitulul pe profit de 16% aplicabil in general unei societati.

Cu alte cuvinte, microintreprinderea nu reprezinta o forma distincta de societate, ci este doar un concept fiscal care poate imbraca orice forma de societate daca sunt indeplinite anumite conditii legale.

Incepand cu 1 februarie 2013, regimul fiscal de microintreprindere a suferit cateva schimbari majore, printre cele mai importante fiind aceea ca acest regim fiscal nu mai este un regim optional, ci a devenit obligatoriu.

Care sunt conditiile legale pentru a fi microintreprindere?

Pentru a fi microintreprindere, o persoana juridica (societate) romana trebuie sa indeplineasca in prezent, in mod cumulativ, urmatoarele conditii:

(a) sa realizeze venituri, altele decat cele din activitati desfasurate in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital sau in domeniile jocurilor de noroc, consultantei si managementului.

Atentie - De stiut: Incadrarea in categoria veniturilor din consultanta si management se efectueaza prin analiza contractelor incheiate si a altor documente care justifica natura veniturilor.

Atentie - Persoanele juridice care efectueaza activitati de intermediere in domeniile asigurari si reasigurari sau piata de capital si indeplinesc toate conditii prevazute de lege pentru a fi o microintreprindere, sunt obligate sa plateasca impozitul pe venitul microintreprinderilor, facand, deci, exceptie de la interdictia mentionata la pct. (a) de mai sus.

(b) veniturile realizate de societate sa nu depaseasca echivalentul in lei al sumei de 65.000 euro

Atentie - De stiut: Pentru incadrarea in conditia privind nivelul veniturilor realizate, se iau in calcul veniturile din orice sursa, din care se scad:

Veniturile aferente costurilor stocurilor de produse, veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie, veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale, veniturile din subventii de exploatare, veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau

pierdere de valoare, veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitaţi de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil, veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.

© societatea sa aiba capital integral privat, deci statul si autoritatile locale sa nu detina nicio participatie la capitalul social al acesteia:

Inainte de modificarile Codului Fiscal survenite la inceputul lui 2013, pentru a fi incadarata in categoria microintreprinderilor, o societate trebuia sa indeplineasca si anumite cerinte cu privire la salariatii sai.

Incepand cu 1 februarie 2013, insa, societatea careia i se aplica regimul fiscal de microintreprindere nu mai trebuie sa indeplineasca nicio conditie referitoare la un numar minim sau maxim de salariati.

Tot cu incepere din 1 februarie 2013, plafonul veniturilor realizate de o microintreprindere a fost micsorat de la 100.000 euro la 65.000 euro, masura ce a venit in sprijinul societatilor cu marje mari de profit, insa avand o cifra de afaceri de pana in 65.000 euro.

Regimul fiscal de microintreprindere – optional sau obligatoriu?

Pana recent, adica pana la modificarea adusa Codului Fiscal de Ordonanta de Guvern nr. 8/2013, regimul fiscal de microintreprindere era unul optional, adica societatile puteau alege sa plateasca un impozit pe venit de 3%, in locul impozitului pe profit de 16% platit in general de

companii; o astfel de alegere putea fi facuta, bineinteles, daca societatea respectiva indeplinea toate conditiile legale pentru a fi o microintreprindere.

Incepand cu 1 februarie 2013 insa, cand o societate indeplineste conditiile cerute de lege pentru a fi o microintreprindere, aceasta nu mai are de ales intre cele 2 (doua) modalitati de impozitare (impozit pe venit de 3% / impozit pe profit de 16%), ci este obligata sa plateasca un impozit pe venit (cifra de afaceri) de 3%.

Aceasta noua reglementare poate dezavantaja anumite categorii de societati, cum sunt acelea care au o cifra de afaceri ridicata, insa au si cheltuieli foarte mari, astfel ca rata profitului este inexistenta sau chiar negativa (pe pierdere); astfel, aceste societati, in loc sa plateasca un impozit de 16% din „0” profit (adica „0” lei), vor fi nevoite sa plateasca 3% din cifra de afaceri ridicata pe care o au (nu mai mare insa de 65.000 euro), adica vor putea plati un impozit chiar si de 1.950 euro.

Cabinet de avocat Coltuc

[dcp100168]

Cum incep o afacere in 2014

Pentru aceia care nu s-au mai confruntat cu situatia infiintarii unei societati, iar procedura le este straina ori le poate parea alambicata, iata mai jos, intr-o forma structurata si sumarizata, tot ce este essential de stiut in legatura cu infiintarea unei societati.

Pasii de parcurs pentru infiintarea unei societati

1.  Alege o denumire pentru societate, verifica daca e disponibila si rezerv-o la Registrul Comertului

Procedura de alegere a denumirii si verificare a disponibilitatii sale la Registrul Comertului presupune formularea de catre solicitant a 3 (trei) optiuni de denumire, in ordinea preferintelor acestuia. In cazul in care niciuna dintre aceste denumiri nu va fi disponibila, solicitantul va reinitia o procedura de verificare a disponibilitatii altor 3 (trei) denumiri.

2. Gaseste un spatiu in care va functiona sediul societatii

Locatia aleasa pentru sediul social trebuie sa aiba disponibil un spatiu distinct pentru societatea ta deoarece, conform legii, un imobil poate sa gazduiasca mai multe societati numai daca, prin structura si suprafata lui utila, permite functionarea mai multor societati in incaperi sau spatii

distinct partajate iar numarul societatilor comerciale ce functioneaza intr-un imobil nu poate depasi numarul de incaperi sau spatii distinct obtinute prin partajare. Odata aleasa locatia pentru sediul societatii tale, in cazul in care aceasta nu-ti apartine, incheie contractul de spatiu (inchiriere, comodat etc.) care iti va fi necesar pentru inregistrarea societatii la Registrul Comertului.

3. Stabileste obiectul de activitate al societatii

Obiectul de activitate al societatii va trebui sa fie conform CAEN (Clasificarii Activitatilor Economice din Romania) si va cuprinde, in primul rand, un obiect principal, dar si obiecte secundare (daca este cazul). In principiu, aproape orice activitate poate fi inclusa in obiectul de activitate al societatii, cu cateva exceptii particulare, pe care legea le rezerva numai societatilor de profil (ex. activitatea de asigurare-reasigurare, exclusiv pentru societatile de asigurari, activitatea de imprumut, pentru institutiile financiar-bancare – banci sau IFN-uri etc.).

4. Desemneaza administratorii si, daca este cazul, cenzorii, auditorii

De stiut: In timp ce desemnarea administratorilor este obligatorie la infiintarea unei societati, desemnarea cenzorilor este facultative (daca societatea are cel mult 15 asociati) si obligatorie (daca numarul asociatilor trece de 15), iar desemnarea auditorilor este obligatorie numai in cazul in care societatea este supusa unei obligatii legale de auditare. Intr-o societate, administratorii au rolul de a reprezenta si administra societatea, cenzorii informeaza asociatii in legatura cu gestiunea societatatii si cu orice fel de nereguli constatate in administrarea ei, iar auditorii auditeaza situatiile financiare ale societatii atunci cand aceasta este supusa obligatiei legale de auditare.

5.  Intocmeste Actul Constitutiv al societatii

Atentie: Asigura-te ca Actul Constitutiv contine toate elementele minime obligatorii prevazute de lege (vezi aici care sunt elementele minime obligatorii ale Actului Constitutiv).

6. Deschide contul de capital social

Contul de capital social poate fi deschis la orice banca, de catre asociatii fondatori, administratorul desemnat prin Actul Constitutiv sau o persoana imputernicita in acest scop, cu prezentarea Actului Constitutiv al societatii. Dupa infiintarea societatii, prin inregistrare la Registrul Comertului, contul de capital social se va transforma in cont curent al societatii.

7. Vireaza capitalul social in contul deschis in acest scop

Capitalul social minim prevazut de lege pentru cele mai uzuale forme de societate este de 200 lei, pentru societatea cu raspundere limitata, si de 90.000 lei, pentru societatea pe actiuni.

8. Stabileste daca optezi ca societatea sa fie sau nu platitoare de TVA si daca da, la ce interval se va face plata

9. Stabileste modul de impozitare si intervalul la care se face plata impozitului

Stabilirea modului de impozitare presupune, dupa caz, bifarea optiunii de impozit pe profit, impozit pe venitul microintreprinderilor (vezi aici mai multe detalii despre impozitul pe venitul microintreprinderilor) etc. Intervalul de plata a impozitului se poate stabili trimestrial sau anual.

Documentele de care ai nevoie pentru a infiinta o societate

• cerere-tip de inregistrare (descarca cererea-tip de inregistrare in Registrul Comertului)
• dovada rezervarii denumirii societatii si, daca este cazul, acordul pentru utilizarea denumirii societatii obtinut de la Secretariatul General al Guvernului (daca denumirea societatii cuprinde anumite cuvinte ori derivate ale acestora caracteristice institutiilor publice centrale, spre ex. “roman”, “institut”, “national”)
• Actul Constitutiv al societatii;
• documentul care atesta dreptul de folosinta asupra spatiului destinat sediului social
• avizul/acordul vecinilor si al asociatiei de proprietari, in cazul in care sediul social va fi amplasat intr-un apartament de bloc sau alt imobil colectiv cu regim de locuinta
• dovada varsarii capitalului social
• declaratiile pe proprie raspundere date, dupa caz, de catre fondatori/administratori/cenzori ca indeplinesc conditiile legale pentru detinerea acestor calitati
• actele de indentitate ale fondatorilor, administratorilor, cenzorilor sau auditorilor (daca acestia sunt persoane fizice)
• documentele de inregistrare (de regula, extrase de la Registrul Comertului) ale fondatorilor/administratorilor/cenzorilor (daca acestia sunt persoane juridice)
• hotararea organului statutar al fondatorilor (daca acestia sunt persoane juridice) privind participarea la constituirea societatii
• scrisoare de bonitate bancara a fondatorilor (daca acestia sunt persoane juridice straine)
• imputernicirea pentru persoana abilitata sa semneze actul constitutiv in numele si pe seama fondatorului (daca acesta este persoana juridica)
• specimenele de semnatura ale reprezentantilor societatii dovada achitarii taxelor de inmatriculare
• imputernicire pentru persoana care se ocupa de formalitatile de inregistrare a societatii la Registrul Comertului, daca este cazul (in forma autentica/avocatiala/delegatie)
• word count-ul (adica, o anexa care contine numararea electronica a caracterelor din hotararea adunarii asociatilor/decizia asociatului unic care se publica in Monitorul Oficial, in functie de care se va stabili nivelul taxei de publicare)

Cat te costa sa-ti faci o societate

Pentru a-ti infiinta o societate, trebuie sa ai in vedere urmatoarele:

(I)  Taxe obligatorii

1)  taxa pentru rezervare denumire – 45 lei

2)  taxa de inregistrare a societatii in Registrul Comertului – 250 lei

3)  taxa de cazier fiscal pentru viitor asociat/administrator – 30 lei

4)  tariful de publicare a hotararii de infiintare a societatii in

Monitorul Oficial – 31,5 lei/pag.

5)  timbre fiscale – 4 lei

6)  valoarea capitalului social depus – in functie de optiunea asociatilor, dar cel putin valoarea minima prevazute de lege (ex. 200 lei pentru un SRL)

7)  fondul de lichidare – se aplica un procent de 50% la taxele care se achita la oficiul registrului comertului pentru efectuarea tuturor inregistrarilor in registrul comertului, autorizare functionare si eliberare documente specifice, verificare si/sau rezervare, transmitere/obtinere/eliberare documente si/sau informatii prevazute de lege

8)  fondul de buletin – cota de 10% aplicata la taxele percepute de registrul comertului pentru operatiunile de inregistrare (inclusiv pentru rezervarea denumirii).

(II) Taxe optionale

1)  cheltuielile privind traducerea si legalizarea documentelor din limba straina – in medie, un exemplar de traducere legalizata, din limba engleza in limba romana, la un birou notarial costa aproximativ 30 lei + TVA, iar daca se doreste obtinerea mai multor exemplare, pentru fiecare dintre acestea se achita in plus 5 lei + TVA; pentru alte limbi, tarifele sunt mai ridicate

2) cheltuieli notariale cu declaratiile si specimenele de semnatura ale administratorilor/asociatilor – acestea pot fi cuprinse intr-o singura declaratie si costa, in medie, aprox. 50 lei + TVA

Cabinet de avocat Coltuc

[dcp100168]

Cum pot cumpara/vinde un teren din extravilan in 2014 – PAS CU PAS

Terenurile agricole situate în extravilan pe o rază de 10 km de la graniţa României pot fi înstrăinate prin vânzare – cumpărare decât cu avizul Ministerului Apărării Naționale.

Terenurile agricole situate în extravilan, pe care s-au stabilit zone cu patrimoniu arheologic reperat sau zone cu potenţial arheologic evidenţiat întâmplător, pot fi înstrăinate prin vânzare doar cu avizul Ministerului Culturii.

Terenurile agricole situate în extravilan care au stat la baza constituirii unei Organizații a Utilizatorilor de Apă pentru Irigații, a unei Federaţii de Organizaţii de Îmbunătăţiri Funciare sau a unei Organizații de Desecare și Drenaj pot fi înstrăinate prin vânzare – cumpărare doar cu acordul Adunării Generale a membrilor acestora și a proprietarului infrastructurii de îmbunătăţiri funciare

REGULI PENTRU TERENURILE AGRICOLE SITUATE IN EXTRAVILAN

Începând cu data intrării în vigoare a prezentei legi, proprietatea persoanei fizice, reprezentând terenuri agricole situate în extravilan, nu poate depăși 100 ha.

Pentru a putea cumpăra teren agricol în România, situat în extravilan, dobânditorul persoană fizică trebuie să îndeplinească una din următoarele condiții:

a) să facă dovada că are cunoștințe în domeniul agricol, potrivit normelor metodologice la prezenta lege;
b) a desfăşurat activităţi agricole pentru o perioadă de cel puţin 5 ani, potrivit normelor metodologice la prezenta lege;
c) persoana fizică care, la data intrării în vigoare a prezentei legi, deține în proprietate terenuri agricole pe teritoriul României, situate în extravilan trebuie să facă dovada că a desfășurat activități agricole pe acestea, în condițiile stabilite prin normelor metodologice la prezenta lege.

Înstrăinarea, prin vânzare, a terenurilor agricole din România, situate în extravilan se face cu respectarea dreptului de preempțiune al coproprietarilor persoane fizice, vecinilor persoane fizice, arendașilor, persoane fizice cu vârsta de până la 40 de ani, care desfășoară activități agricole pe raza administrativ-teritorială a localității unde este situat terenul respectiv, precum și Statul Român, la preț și în condiții egale, în ordinea stabilită prin prezenta lege.

(1) Vânzătorul înregistrează la primăria din raza unității administrativ teritoriale unde se află terenul o cerere prin care solicită notificarea preemptorilor, precum și afișarea ofertei de vânzare a terenului agricol situat în extravilan.
(2) Cererea prevăzută la alin (1) este însoțită de oferta de vânzare a terenului agricol, care va cuprinde, pe lângă prețul cerut pentru terenul ce urmează a fi vândut, numele și prenumele vânzătorului, adresa completă unde are domiciliul vânzătorul, amplasamentul terenului, suprafața, categoria de folosință și clasa de calitate, documentele cadastrale necesare vânzării

– cumpărării, precum și copia documentului care atestă calitatea de proprietar. Oferta de vânzare va fi afișată la sediul primăriei 90 de zile de la data înregistrării.
3) În termen de 15 zile de la data înregistrării cererii primăria notifică în scris preemptorii și afișează oferta de vânzare la sediul acesteia. Primăria are obligația de a transmite Autoritatea pentru Administrarea și Reglementarea Pieței Funciare, odată cu notificarea preemptorilor, oferta de vânzare, precum şi lista preemptorilor, conform modelului stabilit prin normele metodologice la prezenta lege.
(4) În termen de 3 zile lucrătoare de la data primirii ofertei de vânzare a terenului agricol, Autoritatea pentru Administrarea și Reglementarea Pieței Funciare o va afișa pe site-ul acesteia.

Contravenţiile prevăzute la alin. (1) se sancţionează cu amendă de la 50.000 lei la 100.000 lei pentru faptele prevăzute la lit. a) – d).

Cabinet de avocat Coltuc

[riaji]

.."NU pot fi instrainate DECAT"..